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国家税务总局关于外商投资企业出口货物的一些税收问题的通知

2021-05-15
本文摘要:亚博app买球,亚博app买球首选,国家税务总局关于外商投资企业出口货物的一些税收问题的通知[全文废止]国税发行[1996]123日1996-07-08税务室提示-国税发行[2006]62日国家税务总局发行废止或废止的税收规范文件目录的通知,本文自2006年4月30日起全文废止。

货物

国家税务总局关于外商投资企业出口货物的一些税收问题的通知[全文废止]国税发行[1996]123日1996-07-08税务室提示-国税发行[2006]62日国家税务总局发行废止或废止的税收规范文件目录的通知,本文自2006年4月30日起全文废止。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:关于外商投资企业出口货物免税问题,财政部、国家税务总局相继发出财政部、国家税务总局关于外商投资企业出口货物税收问题的通知[94]财税字第058号、国家税务总局发行《出口货物免税管理办法》的通知国税发行[1994]31号、国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知国税发行[1995]12号、财政部、国家税务总局发行出口货物免税问题的通知国税发行[199文件。根据各地实施情况和反映的问题,现在进一步明确了法规。

一、关于实施免税方法的范围和时间问题,1994年1月1日以后进行工商登记的外商投资企业以下简称新企业在1995年6月30日之前生产出口的货物,应按国税发行[1995]12号文件的相关法规采用免税、抵消、退税方法进行退税。二是根据财税字[1995]92号文件的相关法规,国税发行[1995]12号文件法规采用免、抵、退方法,1995年7月1日以后生产出口货物,继续采用免、抵、退方法。三未按免、抵、退方法处理的,以及1993年12月31日前进行工商注册的外商投资企业以下简称老企业1994年1月1日以后新项目,国家税务总局对外商投资企业新项目生产的出口产品税收政策问题的通知国税发行[1995]160日法规允许出口退税的,一律按先征收后退税的方法执行。

二、关于旧企业新项目生产的产品出口退税问题,根据国税发行[1995]160号文件法规,旧企业新项目生产的出口产品与原生产的产品不同,算、单独管理的,经省级国家税务局批准,可处理出口退税。在实际把握中,对上述项目实际投资,可以提供以下文件的,可以按照法律程序进行出口退税。

企业

一新上项目申请报告二新上项目审批文件三新上项目可行性研究报告四营业执照变更登记或变更通知书五其他需要提供的材料三、委托代理出口货物退税问题根据财税字[1995]92号文件第二条法规,老企业委托出口货物免征增值税、消费税,其进项税额不扣除或退税,应计入产品成本处理,[94]财税字第058号第二条《外商投资企业生产的货物委托国内出口企业代理出口的,一律视同内销,按照章征收增值税、消费税》法规停止执行。外商投资企业国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业,经省级外贸主管部门批准收购货物出口的,实行免税,不退税。对售给外资企业用于出口的货物,负责征税的税务机关不得发行税收出口货物专用支付书和分割书。关于委托代理出口方式的确认,应当按照财税字[1995]92号文件第二条的相关法规执行,国税发[1995]19号第一条第三款对委托代理出口形式的认定停止执行。

四、老企业出口货物免税问题根据[94]财税字第058号文件法规,企业生产的货物有出口和内销,进口税额不能单独计算或区分出口货物进口税额的,出口货物不能扣除的进口税额计算公式是出口货物不能扣除的进口税额=当月全部进口税额×当月出口免税货物销售额/当月全部销售额反映在使用部分进口免税材料生产出口货物的企业按上述法规公式计算,不合理。我局的意见是,通常不得扣除的入项税额的计算还应按[94]财税字第058号文件法规处理。个别需要改变计算方法的情况下,经地方市级税务机关批准,根据国家税务总局对外商投资企业的一些税收业务问题的通知,国税发行[1995]19号文件第一条第二项的法规对企业不得扣除的进口税额进行年末清算、调整时,可以将免税进口资料视为征收税款,根据以下公式计算调整:当年出口货物不得扣除的进口税额=当年全部进口税额-当年海关补充内销货物进口税额+当年海关注销免税进口资料视为征收税额×当年出口免税销售额的全部进口税额-当年海关注销售额。计算结果出现负数时,按零计算调整,差额部分不得向下期结转。

五、材料加工免税问题外贸企业接受材料加工后,委托外商投资企业加工或外商投资企业接受材料加工后,委托其他外商投资企业或国内企业加工,国税发行[1994]31日和国税发行[1994]239号文件相关法规可持有材料加工免税证明书,免除委托加工人支付的增值税和消费税。材料加工免税证明书暂时使用国税发行[1994]31号文件法规的样式。六、供应加工退税问题根据财税字[1995]92号文件法规采用先征后退和免、抵、退方法的外商投资企业,在供应加工方式中使用部分免税进口材料生产出口货物时,可以分别根据以下公式调整计算应退税金:执行先征后退税方法的计算公式为:当期应退税金额=当期内销售货物的销售税金额+当期出口货物的离岸价格×外汇人民币的税金额×征税率-当期全部进口税金额+当期海关销售免税进口材料构成的税金额×征税金额=当期内销售税金额=当期内销售货物的出口税金额=当期出口货物的离岸价格×9人民币的退税金额、退税金额、退税金额关于间接出口问题,为了便于管理,国家税务总局关于外商投资企业从事材料加工、材料加工和生产销售国际中标产品税收问题的通知国税发行[1994]239号的相关法规只适用于老企业之间开展的间接出口业务。

七、关于外商投资企业出口退税审批管理问题外商投资企业出口退税的日常管理,如办证、验收、清算及资料审批、保管等工作,统一由各地国家税务局涉外税收管理机关具体负责,企业出口退税的退税手续由同级进出口税收管理机关负责。涉外税收管理机构收到企业免税申报表后,经审查无误,报告上级涉外税收管理机构审查。

企业

属于免税扣除的,应当采用该上级涉外税收管理机关审查后处理的免税、抵达、退款方法,采用先征收后退款方法处理退款的,经上级涉外税收管理机关审查后,同级进出口税收管理机关审查后处理退款。为了做好外资企业出口退税工作,各地涉外税务管理部门应与进出口税务管理部门密切合作。涉外税收管理机关认真审查企业退税资料,严格检查,进出口税收管理机关应立即办理批准和退货手续。

各地要抓好内外业务培训。外商投资企业必须指定会计负责人和税务代理人打工或专职进行出口退税业务。训练合格后,发行税务人员证,持证上岗,专职进行出口退税业务。

为了尽快处理外商投资企业从1994年1月1日到1995年6月30日之前出口货物的退税问题,各地的涉外税收管理机构必须在1996年8月末之前处理审查工作,送到同级出口退税管理机构进行退税。退税机关应立即处理,一个月内完成批准和退货手续。为了保证外商投资企业的出口退税工作与整个出口退税工作在管理上协调,该工作逐渐实现计算机管理,制定具体的管理方法。八、本通知从文日起执行,至今为止进行税务处理的,不再调整。


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